الشرق الأوسط · دليل ضريبي

المملكة العربية السعودية

تفرض المملكة العربية السعودية الزكاة على المنشآت المملوكة لسعوديين وخليجيين، وضريبة الدخل على حصة الملاك الأجانب، إلى جانب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15%، والفوترة الإلكترونية الإلزامية، وضريبة الاستقطاع على المدفوعات لغير المقيمين، وقواعد أسعار التحويل، وضريبة التصرفات العقارية. وتتولى إدارتها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

آخر تحديث 1 أكتوبر 2026 · 22 من 25 رقمًا تم التحقق منها من المصادر الرسمية

تحقق من التزاماتك

نظرة سريعة

ضريبة الدخل
20%

على حصة الملاك الأجانب من الأرباح

الزكاة
2.5%

من الوعاء الزكوي لحصة الملاك السعوديين والخليجيين

ضريبة القيمة المضافة
15%

التسجيل إلزامي عند تجاوز 375,000 ريال سعودي سنويًا

الاستقطاع على أرباح الأسهم
5%

الإتاوات 15%، وأتعاب الإدارة 20%

ضريبة التصرفات العقارية
5%

من قيمة كل تصرف عقاري

الإقرار السنوي
120 يومًا

بعد نهاية السنة المالية

الزكاة وضريبة الدخل

يتحدد ما تدفعه المنشأة بحسب ملكيتها. فالشركات المملوكة بالكامل لسعوديين أو مواطني دول الخليج تدفع الزكاة بنسبة 2.5% من الوعاء الزكوي، وهو بوجه عام حقوق الملكية والتمويل طويل الأجل مطروحًا منها الأصول طويلة الأجل. أما الشركات المملوكة لأجانب والفروع والمنشآت الدائمة فتدفع ضريبة الدخل بنسبة 20% على الأرباح الخاضعة للضريبة من مصدر في المملكة.

وتدفع الشركات مختلطة الملكية الاثنين معًا: ضريبة الدخل على حصة الشركاء الأجانب من الربح، والزكاة على حصة الشركاء السعوديين والخليجيين، في إقرار واحد. ويُقدَّم إقرار الزكاة وضريبة الدخل السنوي خلال 120 يومًا من نهاية السنة المالية.

  • يخضع الاستثمار في الغاز الطبيعي لضريبة بنسبة 20%، وفق نظام ضريبة الدخل بعد تعديله عام 2017.
  • لإنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية جدول خاص تصل نسبته العليا إلى 85%.
  • يدفع الأفراد السعوديون الممارسون لنشاط تجاري الزكاة على أصول النشاط، ويدفع الأجانب المقيمون الذين يمارسون التجارة بأسمائهم ضريبة الدخل.

ضريبة القيمة المضافة

تُفرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% على معظم السلع والخدمات، مع نسبة صفرية للصادرات والنقل الدولي وبعض الأدوية والمعدات الطبية، وإعفاء لمعظم الخدمات المالية وإيجار المساكن.

ويكون التسجيل إلزاميًا عند تجاوز التوريدات الخاضعة للضريبة 375,000 ريال سعودي خلال اثني عشر شهرًا، واختياريًا عند تجاوز 187,500 ريال سعودي. ويترتب على التأخر في التسجيل غرامة قدرها 10,000 ريال سعودي. وتقدم المنشآت الكبيرة إقرارات شهرية، وغيرها إقرارات ربع سنوية.

الفوترة الإلكترونية (فاتورة)

يجب على كل مسجل في ضريبة القيمة المضافة إصدار فواتير إلكترونية. ففي المرحلة الأولى تُنشأ الفواتير وتُحفظ إلكترونيًا بصيغة منظمة، وفي المرحلة الثانية تربط المنشآت أنظمتها بمنصة «فاتورة» التابعة للهيئة لاعتماد كل فاتورة أو الإبلاغ عنها. وتُدخل الهيئة المكلفين إلى المرحلة الثانية على موجات بحسب الإيرادات، وتبلغ كل موجة مسبقًا.

ضريبة الاستقطاع على المدفوعات لغير المقيمين

تخضع المبالغ المدفوعة من مصدر في المملكة إلى غير المقيمين لضريبة الاستقطاع، يقتطعها الدافع ويوردها إلى الهيئة. ويُقدَّم الإقرار وتُسدد الضريبة خلال 10 أيام من نهاية الشهر الذي تم فيه الدفع، ويترتب على التأخر غرامة قدرها 1% من الضريبة غير المسددة عن كل شهر تأخير.

  • أرباح الأسهم: 5%
  • الفوائد وعوائد القروض: 5%
  • الخدمات الفنية والاستشارية: 5%
  • الإتاوات: 15%
  • أتعاب الإدارة: 20%
  • المدفوعات والخدمات الأخرى: 15%
  • يمكن لاتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي تخفيض هذه النسب متى قدّم المستفيد النماذج المطلوبة.

أسعار التحويل

يجب تسعير المعاملات بين الأطراف المرتبطة وفق مبدأ السعر المحايد. ويقدم المكلفون نموذج الإفصاح عن المعاملات الخاضعة للرقابة مع الإقرار السنوي، وتحتفظ المجموعات الأكبر بالملف المحلي والملف الرئيسي. ويجب تقديم المستندات خلال 30 يومًا من طلب الهيئة.

ضريبة التصرفات العقارية

تخضع التصرفات في العقارات لضريبة التصرفات العقارية بنسبة 5% من القيمة، وتُسدد قبل إفراغ الصك. وقد يشمل ذلك نقل الحصص أيضًا: فالتصرف في 30% أو أكثر من حصص شركة تبلغ قيمة عقاراتها 50% على الأقل من أصولها يُعامل معاملة التصرف العقاري.

وتُعفى تصرفات عديدة، منها الإرث وبعض التصرفات بين الأقارب وبعض عمليات إعادة الهيكلة داخل المجموعة.

الضريبة الانتقائية

يسجل منتجو السلع الانتقائية ومستوردوها وحائزوها في الضريبة الانتقائية. وتُفرض على منتجات التبغ بنسبة 100%، ومشروبات الطاقة بنسبة 100%، والسجائر الإلكترونية وسوائلها بنسبة 100%. أما المشروبات المحلاة فـتخضع منذ 1 يناير 2026 لضريبة عن كل لتر بحسب محتواها من السكر، بدلًا من النسبة الثابتة السابقة.

مواعيد مهمة

  • كل شهرإقرار ضريبة الاستقطاع وسدادها خلال 10 أيام من نهاية الشهر
  • شهريًا أو ربع سنويًاإقرار ضريبة القيمة المضافة وسدادها بنهاية الشهر التالي للفترة
  • كل سنة ماليةإقرار الزكاة وضريبة الدخل خلال 120 يومًا من نهاية السنة، مع نموذج الإفصاح عن المعاملات الخاضعة للرقابة
  • عند الطلبمستندات أسعار التحويل خلال 30 يومًا

الأرقام ومصادرها

25 رقمًا

لأغراض الاسترشاد فقط. هذا الدليل نظرة عامة على الأنظمة السارية وفق أنظمة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، وليس استشارة ضريبية أو قانونية. استشر مستشارًا ضريبيًا مرخصًا في المملكة قبل اتخاذ قرارات الالتزام.